📘 V podvojném účetnictví

• Nehmotný majetek (např. software, licence) s dobou použitelnosti delší než 1 rok a cenou nad limit (např. 60 000 Kč) se zařazuje jako dlouhodobý.
• Účetní jednotka si sama stanoví dobu a metodu odpisování ve vnitřní směrnici.
• Daňové odpisy se od 2021 řídí účetními odpisy – pokud nejsou vyloučeny jiným ustanovením zákona.

📒 V daňové evidenci

• Neexistuje zákonem daný limit – podnikatel si stanoví hranici (např. 60 nebo 100 tis. Kč) ve vnitřním pravidle.
• Pokud pořizovací cena překročí tento limit, výdaj se uplatňuje postupně formou odpisů (např. 3 roky).
• Pokud je cena nižší, lze výdaj uplatnit jednorázově.

➡️ V obou případech je klíčová vnitřní směrnice a důsledná evidence.

🔎 Zdůvodnění odpisování dlouhodobého nehmotného majetku v daňové evidenci

 „Pro obsahové vymezení složek majetku v daňové evidenci se použijí zvláštní právní předpisy o účetnictví, není-li dále stanoveno jinak.“
— § 7b odst. 3 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů

🔍 Co to v praxi znamená?

• Daňová evidence není účetnictví, ale přesto se při posuzování obsahu jednotlivých složek majetku (např. co je dlouhodobý nehmotný majetek) odkazuje na účetní předpisy – konkrétně na vyhlášku č. 500/2002 Sb. a zákon o účetnictví.
• Není-li v zákoně o daních z příjmů stanoveno jinak, podnikatel v daňové evidenci může vycházet z účetních zásad – včetně vymezení dlouhodobého nehmotného majetku a způsobu jeho odpisování.

Podle zákona o daních z příjmů (§ 24 odst. 1) lze do daňově uznatelných výdajů zahrnout výdaje vynaložené na dosažení, zajištění a udržení příjmů, pokud nejsou výslovně vyloučeny. Zákon výslovně nestanovuje způsob odepisování nehmotného majetku v daňové evidenci – to umožňuje podnikateli postup upravit vnitřním předpisem, obdobně jako v účetnictví.

Proč se výdaj uplatňuje postupně:

• Dlouhodobý nehmotný majetek (např. software, licence) slouží k podnikání déle než jeden rok, a jeho ekonomický přínos je časově rozložený.
• Z toho důvodu je ekonomicky i daňově oprávněné nepovažovat celý výdaj za náklad v jednom roce, ale rozložit ho do více období.

Výhoda tohoto postupu:

• Zajišťuje spravedlivé přiřazení nákladů k období, kdy majetek skutečně přináší příjmy.
• Odpovídá principu věrného zobrazení výsledku podnikatelské činnosti.

V praxi:

• Podnikatel si ve vnitřní směrnici stanoví, že majetek s pořizovací cenou např. nad 60 000 Kč se považuje za dlouhodobý nehmotný majetek.
• Výdaje na jeho pořízení se do daňových výdajů promítají postupně (např. rovnoměrně 3 roky).