Přehled pro zaměstnance, OSVČ i podnikatele v důchodu
Rok 2026 přináší nové limity, které mají přímý dopad na výši daně z příjmů, sociálního i zdravotního pojištění. Tyto hranice ovlivňují zaměstnance, osoby samostatně výdělečně činné (OSVČ), ale i osoby, které podnikají při zaměstnání nebo při pobírání starobního důchodu.
Společnost Azcon11 Brno s.r.o. poskytuje profesionální daňové a mzdové poradenství a pomáhá klientům nastavit odvody správně, v souladu s legislativou a bez zbytečných přeplatků.
V článku přinášíme přehled nejdůležitějších limitů pro rok 2026 a upozorňujeme na nejčastější chyby z praxe.
-
Daň z příjmů fyzických osob v roce 2026
V roce 2026 se i nadále uplatňují dvě sazby daně z příjmů fyzických osob:
- 15 % – pro část základu daně do 1 762 812 Kč ročně
- 23 % – pro část základu daně nad tuto hranici
Vyšší sazba se uplatní pouze na tu část základu daně, která limit přesáhne.
Rozhodující je vždy základ daně, nikoliv hrubý příjem.
-
Sociální a zdravotní pojištění u zaměstnanců – limity pro rok 2026
U zaměstnanců rozhoduje typ pracovněprávního vztahu a výše měsíční odměny.
Dohoda o provedení práce (DPP)
Pro rok 2026 platí:
- pokud měsíční odměna u jednoho zaměstnavatele nepřesáhne 11 999 Kč,
→ neodvádí se sociální ani zdravotní pojištění - od 12 000 Kč včetně
→ vzniká účast na sociálním i zdravotním pojištění.
Dohoda o pracovní činnosti (DPČ)
U dohody o pracovní činnosti vzniká účast na pojištění od tzv. rozhodného příjmu.
Pro rok 2026 je tato hranice:
4 500 Kč měsíčně
Platí tedy:
- do 4 499 Kč včetně
→ sociální ani zdravotní pojištění se neodvádí - od 4 500 Kč
→ odvádí se sociální i zdravotní pojištění.
Pracovní poměr
U zaměstnance v pracovním poměru:
- se sociální i zdravotní pojištění odvádí vždy,
- bez ohledu na výši mzdy.
Žádný spodní limit pro neúčast na pojištění neexistuje.
Shrnutí limitů u zaměstnanců (2026)
| Typ vztahu | Bez pojistného | Odvody vznikají |
|---|---|---|
| DPP | do 11 999 Kč | od 12 000 Kč |
| DPČ | do 11 999 Kč | od 4 500 Kč |
| Pracovní poměr | nikdy | vždy |
-
OSVČ – sociální a zdravotní pojištění v roce 2026
U OSVČ je zásadní rozlišit, zda se jedná o:
- hlavní činnost, nebo
- vedlejší činnost.
3.1 Sociální pojištění – OSVČ
Hlavní činnost
- minimální záloha v roce 2026 činí
5 720 Kč měsíčně
Vedlejší činnost
U vedlejší činnosti se sleduje tzv. rozhodný příjem.
Pro rok 2026:
- rozhodný příjem činí 117 521 Kč ročně (zisk)
Pokud OSVČ této hranice nedosáhne:
→ sociální pojištění se vůbec neplatí.
Po jejím překročení vzniká povinnost účasti na sociálním pojištění.
3.2 Zdravotní pojištění – OSVČ
Zdravotní pojištění se řídí jinými pravidly než sociální pojištění.
Hlavní činnost
- minimální záloha na zdravotní pojištění v roce 2026 činí
3 306 Kč měsíčně
Zdravotní pojištění se u hlavní činnosti platí vždy alespoň v minimální výši.
Vedlejší činnost
U zdravotního pojištění:
- neexistuje žádný rozhodný příjem,
- pojistné se vypočítává pouze ze skutečně dosaženého zisku,
- neexistuje minimální vyměřovací základ.
V praxi tedy:
- nízký zisk = nízké zdravotní pojištění,
- nulový zisk = nulové zdravotní pojištění.
-
Podnikání při starobním důchodu
Pokud starobní důchodce podniká jako OSVČ:
- jeho činnost je považována za vedlejší činnost,
- u sociálního pojištění se sleduje hranice 117 521 Kč,
- u zdravotního pojištění se odvádí pojistné pouze ze skutečného zisku – bez minima.
Stát je zároveň plátcem zdravotního pojištění za starobní důchodce.
-
Paušální daň v roce 2026
OSVČ mohou i v roce 2026 využít režim paušální daně, který nahrazuje:
- daň z příjmů,
- sociální pojištění,
- zdravotní pojištění,
jednou pevnou měsíční platbou.
Výhodou paušální daně je zejména:
- výrazné snížení administrativy,
- pevná výše odvodů,
- odpadá povinnost podávat daňové přiznání a přehledy.
Výše jednotlivých pásem paušální daně se pro rok 2026 odvíjí od aktuálních minimálních odvodů. Vhodnost tohoto režimu je nutné vždy posuzovat individuálně.
-
Přehled hlavních limitů pro rok 2026
| Oblast | Limit / částka |
|---|---|
| Daň 15 % | do 1 762 812 Kč základu daně |
| Daň 23 % | nad 1 762 812 Kč |
| DPP – účast na pojištění | od 12 000 Kč měsíčně |
| DPČ – účast na pojištění | od 4 500 Kč měsíčně |
| OSVČ – sociální, hlavní | min. 5 720 Kč / měsíc |
| OSVČ – sociální, vedlejší | rozhodný příjem 117 521 Kč |
| OSVČ – zdravotní, hlavní | min. 3 306 Kč / měsíc |
| OSVČ – zdravotní, vedlejší | bez minima – pouze ze zisku |
-
Nejčastější chyby v praxi
Velmi často se setkáváme s těmito omyly:
- že u vedlejší činnosti se zdravotní pojištění platí až od určité hranice –
neplatí, hranice existuje pouze u sociálního pojištění, - že se limity DPP sčítají mezi různými zaměstnavateli –
nesčítají se, posuzují se samostatně, - že nízká odměna u pracovního poměru znamená, že se neodvádí pojistné –
u pracovního poměru se pojistné odvádí vždy.
-
Jak a kde jsou tyto limity stanoveny
Limity a hranice vycházejí zejména:
- ze zákona o daních z příjmů,
- ze zákona o pojistném na sociální zabezpečení,
- ze zákona o veřejném zdravotním pojištění,
- a z každoročně vyhlašovaných částek navázaných na průměrnou mzdu.
Typickým příkladem je hranice pro účast na pojištění u DPČ nebo rozhodný příjem pro vedlejší OSVČ, které nejsou uvedeny jednou konkrétní větou v zákoně, ale vyplývají ze zákonného mechanismu a každoroční aktualizace.
-
Jak vám pomůže Azcon11 Brno s.r.o.
Správné nastavení daní a odvodů není jen o znalosti limitů, ale především o posouzení vaší konkrétní situace – zejména pokud:
- kombinujete zaměstnání a podnikání,
- podnikáte při starobním důchodu,
- máte více druhů příjmů,
- zvažujete vstup do paušální daně.
Azcon11 Brno s.r.o. vám pomůže zejména:
- správně určit hlavní a vedlejší činnost,
- zkontrolovat a optimalizovat odvody na sociální a zdravotní pojištění,
- posoudit výhodnost paušální daně,
- připravit daňová přiznání i přehledy bez rizika sankcí.
👉 Obraťte se na Azcon11 Brno s.r.o. a získejte jistotu, že vaše daně a odvody pro rok 2026 odpovídají zákonu – a že neplatíte více, než musíte.
