Podstata problému
CZ firma nakupuje zboží od rakouských dodavatelů a přepravuje jej přímo na Slovensko zákazníkům, kde někdy provádí montáž, jindy ne.
Rozdíl v DPH je zásadní:
Scénář A
Dodání zboží BEZ montáže
(„běžné dodání s přepravou“)
- Místo plnění = Rakousko (místo zahájení přepravy)
- CZ firma musí být registrována k DPH v Rakousku
- Musí vykazovat intrakomunitární dodání v Rakousku a podávat:
- rakouské DPH přiznání
- rakouské souhrnné hlášení (ZM)
- V ČR se vykazuje pořízení zboží z EU (formálně, nulový dopad)
📌 Pokud se rakouská registrace neprovede → riziko doměření 20 % rakouské DPH + sankce
Scénář B
Dodání zboží S montáží na Slovensku
(„dodání s instalací“)
- Místo plnění = Slovensko
- CZ firma nemá povinnost registrace k DPH v Rakousku
- Zákazník na Slovensku (plátce DPH) odvede daň v režimu reverse charge
- V ČR opět pouze formální pořízení z EU (nulový dopad)
📌 Podmínka: montáž musí být skutečná a doložitelná
→ jinak ji může Rakousko zpětně překvalifikovat na běžné dodání
→ a doměřit rakouskou DPH
Co úřady kontrolují u dodání s montáží
Aby se prokázalo místo plnění na Slovensku, musí být k dispozici:
| Dokument | Proč je potřeba |
|---|---|
| Smlouva / objednávka s uvedenou montáží | dokazuje povahu plnění |
| Montážní nebo předávací protokol podepsaný zákazníkem | důkaz, že montáž proběhla na SK |
| Přepravní doklady (CMR) AT → SK | dokazuje fyzické dodání do SK |
| Fotodokumentace/technická zpráva | potvrzuje rozsah a skutečnost instalace |
| Faktura CZ → SK s textem o reverse charge a montáži | důkaz o správné DPH sazbě a místě plnění |
📌 Tyto podklady je nutné archivovat min. 10 let.
Doporučení pro vedení
- Každý obchod AT → SK nejprve klasifikovat:
- S montáží? → režim Slovensko
- Bez montáže? → povinnost registrace v Rakousku
- Zavést povinný checklist dokumentů pro montážní případy
- V obchodním oddělení a účtárně vytvořit jednotný postup fakturace a evidence
Stručné rozhodovací pravidlo
| Typ dodání | Kde se odvádí DPH | Registrace v AT | Riziko |
|---|---|---|---|
| Bez montáže | Rakousko | ANO – povinná | vysoké, pokud nesplněno |
| S montáží | Slovensko | NE | minimální, pokud doloženo |
Závěr pro vedení
Rozdíl mezi „dodáním s montáží“ a „bez montáže“ určuje, zda musíme být registrováni v Rakousku a zda nám v Rakousku nehrozí doměření daně.
Je klíčové důsledně dokumentovat montáž.
Nedoložená montáž se automaticky považuje za běžné dodání z Rakouska → vzniká vysoké daňové riziko.
