Startupové a technologické firmy čím dál častěji využívají motivační nástroje v podobě práv na budoucí nabytí podílu – tzv. opční programy (stock options). Tyto plány již nejsou výsadou zaměstnanců, ale stále častěji se týkají i externích spolupracovníků, poradců a OSVČ.
A právě zde začínají daňové komplikace, o kterých většina příjemců ani netuší.
Opce pro podnikatele ≠ investice
Zatímco zaměstnanecké opcí se věnuje zákon i média, opce poskytované podnikatelům jsou často šedou zónou.
Pro daňové účely totiž platí:
➡ OSVČ získává opci „v souvislosti s podnikáním“
➡ Proto se jedná o příjem dle § 7 ZDP
➡ A ten vstupuje do základu daně i do sociálního a zdravotního pojištění
Jde tedy o odměnu, nikoli investici.
Kdy vzniká zdanění?
Většina příjemců se domnívá, že zdanění nastane až při:
- prodeji podílu, nebo
- výplatě dividendy
To je ale omyl.
📌 Daňová povinnost vzniká už při uplatnění opce, tedy v okamžiku, kdy příjemce získává podíl ve společnosti.
V tu chvíli mu vzniká:
„nepeněžní příjem“ = tržní hodnota podílu – zaplacená realizační cena
Ten se následně:
✔ zdaňuje daní z příjmů
✔ vstupuje do vyměřovacího základu pro sociální a zdravotní pojištění
✘ není pravděpodobně předmětem DPH
A to i tehdy, pokud podnikatel nedostane ani korunu v hotovosti.
Modelový příklad: papírový zisk, reálné daně
- Poradce získá opci na 0,5% podíl
- Při uplatnění má podíl hodnotu 200 000 Kč
- Zaplatí za něj třeba 20 Kč
Zdanitelný nepeněžní příjem: 199 980 Kč
Odvody:
| Druh odvodu | Orientační částka |
|---|---|
| Daň z příjmů | 15 % |
| Sociální | cca 29 % z poloviny základu |
| Zdravotní | 13,5 % z poloviny základu |
💥 Podnikatel zaplatí desítky tisíc z vlastních peněz jen za to, že se stal spoluvlastníkem.
Co když pak firma zkrachuje?
Daň už nikdo nevrátí.
Kde vzniká největší riziko
- nucený exercise při Exitu
- ztráta nároku jako Bad Leaver
- absence jasného důvodu poskytnutí opce ve smlouvě
- žádná jistota likvidity, ale daň ano
Mnohé kontrakty nejsou na tyto situace vůbec připravené.
Jak riziko minimalizovat
Řešení existují, např.:
- posunutí okamžiku exercise až na Exit nebo jinou likviditní událost
- úprava smluvní dokumentace (daňové doložky, ochrana cash-flow)
- nastavení metody oceňování fair value
- korektní oddělení opce od fakturovaných služeb (kvůli DPH)
Klíčem je správná smluvní a daňová struktura ještě před podpisem.
Závěr: Opce jsou skvělá odměna. Ale mohou být drahá lekce.
Opční programy mohou být pro podnikatele skvělým způsobem, jak mít podíl na úspěchu klienta. Pokud ale není správně ošetřen okamžik zdanění, může se z benefitu stát likvidační závazek.
Nezapomínejme: v okamžiku uplatnění opce vzniká podnikateli skutečný daňový problém – často bez jakékoli likvidity.
A jak vám umíme pomoci?
Naše kancelář se na tyto situace specializuje:
✔ analyzujeme daňové dopady opčních programů
✔ navrhujeme bezpečné struktury
✔ revidujeme a doplňujeme smlouvy
✔ jednáme s firmami o úpravách podmínek
✔ zastupujeme klienty při daňových kontrolách
⭐ Chráníme podnikatele před daňovými pastmi opčních práv.
Rádi pomůžeme i vám.
